ПБУ 18/02: что, когда и куда проводить

От /

95% бухгалтеров спотыкаются на ПБУ 18/02. Как понять учет разниц раз и навсегда.

ПБУ 18/02: постоянные разницы, постоянный налоговый расход и доход, примеры влияния на налог на прибыль.
ПБУ 18/02: временные разницы в бухгалтерском и налоговом учёте, отложенные налоговые активы (ОНА) и обязательства (ОНО).
ПБУ 18/02: примеры расчёта постоянных и временных разниц и их влияние на налог на прибыль.

ПБУ 18/02 объясняет, почему налог на прибыль по данным бухучёта не совпадает с налогом по декларации, и как показать эту разницу в отчётности.

  • Постоянные разницы.
    Доход или расход учитывается только в одном виде учёта (бухгалтерском или налоговом) и никогда не попадёт в другой. Постоянные разницы приводят к возникновению постоянного налогового расхода (ПНР) или постоянного налогового дохода (ПНД). ПНР увеличивает расход по налогу на прибыль, а ПНД уменьшает его.
  • Временные разницы.
    Доход или расход признаётся в бухгалтерском и налоговом учёте в разные периоды, потом разница исчезает (ОНА, ОНО).

Прокрутить вверх